Исходные условия:
- ИП с УСН по доходам (6%);
- ведется внешнеэкономическая деятельность по продаже услуг;
Существует различные мнения по расчету налогооблагаемой базы.
Однозначно все сходятся на том что облагается доход в валюте с суммы в рублях по курсу ЦБ на дату поступления валюты на транзитный счет ИП.
Согласно
письму Минфина от 24.08.2012 № 03-11-06/2/115 переоценки валюты доходом не является.
...в соответствии с п. 5 ст. 346.17 Кодекса в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступающим в силу с 1 января 2013 г., переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях гл. 26.2 Кодекса не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
А вот в своем новом
письме Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 считается что облагать надо 6% налогом также всю сумму полученную в результате продажи валюты.
... Таким образом, доходы в виде иностранной валюты, в том числе выручка от реализации товаров, учитываются в целях налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при поступлении указанных денежных средств на транзитный валютный счет налогоплательщика.
Кроме того следует иметь в виду, что пунктом 3 статьи 38 Кодекса предусмотрено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Согласно пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Таким образом, реализуемые деньги (валюта) относятся к товарам.
Исходя из этого, доходы, полученные от реализации иностранной валюты, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при поступлении денежных средств за реализацию иностранной валюты на расчетный счет организации. При этом Кодексом не предусмотрено в данном случае учитывать в составе доходов и расходов разницу между биржевым курсом иностранной валюты и официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации.
Получается, что
Минфин предлагает облагать налогом при УСН валютную выручку дважды. Первый раз при поступлении на транзитный счет, второй раз при продаже.
С другой стороны
здесь указано, что
...по мнению Президиума ВАС РФ при реализации иностранной валюты дохода в виде продажной цены имущества не возникает. Свою позицию суд обосновал тем, что согласно п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, не признается реализацией товаров, работ, услуг (постановление от 24.04.2001 № 8316/00).
Итак, вопросы:
- как правильно считать сумму налога в 2014 и 2015 годах;
- как вы планируете доказывать свою правоту в случае вопросов со стороны ФНС.
